案例背景

某企业，主要从事专业咨询服务等相关业务（比如培训、设计、法务、财务、管理咨询等等），其核心服务业务均为自有团队提供，其客户以中大型企业为主。

因其客户特征及需求，在实际业务中，该企业的全部收入都需要开票。年收入两千万，成本在一千万左右（人力成本为主），该企业的真实利润近一千万，其适用的企业所得税税率为25%。

为了解决较高的企业所得税问题，该企业通过部分虚增员工，部分买发票等行为，降低利润额，从而降低税金。

风险与责任

虚增员工和买发票是我国最常见的偷漏税行为，基本上所有企业有过类似操作。但在金税三期及营改增后，这样的操作有极大的税务风险。税务局和社保局之间数据共享，使得虚增员工很容易被查出。而买发票这事儿，现在的可操作性也极低。因为在最严发票令出台后，发票不仅需要填写企业税号，连内容都有严格的要求，大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。

1、这家企业，存在买卖发票等虚开发票行为，有罚金、滞纳金等风险，金额较大的甚至需要承担刑事责任。

2、同时，还存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为，有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。

解决方案

该企业选择了商谏的服务，来解决其一部分问题：

这家企业的法人或者股东作为实际控制人安排自己家人或者亲戚另设了多家个人独资企业。这些个人独资企业，分别持有了该企业未来运营所必需的一些资源。而他们必须向这些个人独资企业支付合理的费用，才能换取这些必需的生产资料，以维持长期的经营。

通过这个模式调整，原来该企业一家独享的一千万利润，被合理分割到各家小企业（即上述另设的个独企业）中，而这些小企业有足够的税收优惠政策，自身的税负率相对较低，所有在整体利润不变的情况下，实现了总体税负降低的效果。

风控重点

1、该企业和关联企业交易的资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制；

2、该企业和关联企业之间交易的定价合理性问题。

方案实施对比

节税效果比较